参考答案

正确答案：资料1：对天空公司董事会会议记录的内部控制设计或执行分析如下：(1)不正确。因为内部控制不能保证公司战略目标的实现只能促进公司战略目标的实现。(2)不正确。由于内部控制局限性的存在和成本效益原则的考虑内部控制只能合理保证防止发现并纠正舞弊不可能消除舞弊。(3)不正确因为内部控制的风险评估过程是一个持续性的工作天空公司应及时收集风险及风险变化相关的各种信息定期或不定期地开展风险评估适时更新、修订内部控制内部控制不可能一成不变。资料2：天空公司监事会强调指出的观点是正确的因为内部控制的责任主体不仅包括董事会和管理层还包括全体员工。资料3：对天空公司对审计委员会的内部控制职责分析如下：(1)不正确。天空公司为上市公司按公司治理要求董事会下设审计委员会审计委员会对公司内部控制设计和实施定期审核的结果应直接向董事会报告不是直接向黄河会计师事务所报告。(2)不正确。天空公司内部审计部门(如审计部或审计处)负责该公司的内部审计工作审计委员会的职责是指导和监督内部审计部门的工作。(3)正确。审计委员会作为一个内部监督部门其中一项重要工作是处理有关投诉与举报工作督促公司建立畅通的投诉与举报途径。资料4：对天空公司出纳岗位设计和执行情形分析如下：(1)不正确。出纳岗位是敏感和重要的工作岗位应实行强制休假并定期轮换但是天空公司出纳员休假时出纳岗位的工作交由记账会计兼任不恰当这其实是由一个人同时担任出纳和会计记账这两个不相容的工作不相容岗位未进行职责分离。(2)不正确。“白条抵库”本身是违反现金管理规范的行为。(3)不正确。取得并编制银行存款余额调节表与出纳岗位是不相容的岗位这两项业务不能由一人兼任。(4)不正确。出纳员的个人名章应由本人保管不适合交给财务负责人保管因为财务负责人可能管理有财务专用章。货币资金的内部控制严禁一人保管支付款项所需的全部印章。(5)不正确。从内部控制设计的角度来看财务负责人的直系亲属不能担任出纳岗位因为财务负责人担任审批付款的职责出纳负责具体办理付款审批付款和办理付款是两个不相容的岗位不能由两个有直接利害关系的人员负责。资料5：对天空公司中各业务环节的岗位职责设计分析如下：(1)正确。天空公司在采购业务环节询价与确定供应商是不相容的合同订立和合同审批是不相容的而供应商确定与合同订立是相容的岗位。(2)不正确。天空公司在销售业务环节批准赊销的职责由信用审批经理负责信用批准与销售批准是两个不相容的岗位；批准赊销和注销坏账也是两个不相容的岗位。(3)不正确。保管存货与处置存货是两个不相容的岗位。(4)不正确。收取现款是出纳员岗位的工作出纳员不得兼任债权债务账目的登记工作。资料6：对天空公司风险评估的要点分析如下：(1)不正确。一方面天空公司设计内部控制不仅应考虑重要性原则也要考虑成本效益原则对于不是涉及天空公司生死存亡的关键环节不适合“不惜一切代价”来设计内部控制；另一方面天空公司应对风险的措施不可能消除风险发生的可能性但可以降低风险发生带来的影响。(2)不正确。天空公司采取的拒绝与不诚信客户打交道和禁止为任何往来单位提供担保是风险回避的措施不是风险降低的措施。(3)不正确。天空公司拟定在2008年联营和增发新股是风险分担的应对风险措施不是回避风险。